KARŞILIKLI ANLAŞMA USULÜNÜN OECD MODEL VERGİ ANLAŞMASI VE VERGİ USUL KANUNU HÜKÜMLERİNCE DEĞERLENDİRİLMESİ
Legal Mali Hukuk Dergisi, cilt.18, sa.214, ss.2227-2266, 2022 (TRDizin)
- Yayın Türü: Makale / Tam Makale
- Cilt numarası: 18 Sayı: 214
- Basım Tarihi: 2022
- Dergi Adı: Legal Mali Hukuk Dergisi
- Derginin Tarandığı İndeksler: TR DİZİN (ULAKBİM)
- Sayfa Sayıları: ss.2227-2266
- Eskişehir Osmangazi Üniversitesi Adresli: Evet
Özet
Karşılıklı anlaşma usulü, devletlerin yetkili makamları aracılığıyla yürütülen diplomatik niteliğe sahip bir uyuşmazlık çözüm yöntemidir. Usul, çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmalarının uygulanmasından ve yorumlanmasından doğan uluslararası vergi uyuşmazlıklarına çözüm üretilmesinde kullanılan asıl yöntemdir. Karşılıklı anlaşma usulüne mu kimi ve vatandaşı olduğu ülkeler arasında akdedilen çifte vergilendirme yi önleme anlaşmasına aykırı olarak vergilendirildiğini düşünen bir mü kellefin başvurusu ile başlanır. Yetkili makamlar düzeyinde karşılıklı görüşmeler gerçekleştirilir. Karşılıklı görüşmeler esnasında uyuşmazlı ğın giderilmesi için makul bir çözüm üretilmeye çalışılır. Görüşmelerin sonunda üzerinde anlaşılan çözümün uygulanması, usule başvuran mü kellefin kabulüne bağlıdır. Çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmalarında düzenlenen karşılıklı anlaşma usulü hakkında 26 Ekim 2021 tarihinde Resmi Gazete’de ya-yımlanan 7338 sayılı Vergi Usul Kanunu ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun’la 213 sayılı Vergi Usul Kanunu’nda düzenle meler yapılmıştır. Bu düzenlemeler sayesinde karşılıklı anlaşma usulü Türk hukukunda yasal zemine kavuşmuştur. Çalışma ile uluslararası düzenlemelerle birlikte karşılıklı anlaşma usulünün açıklanması ve VUK düzenlemeleriyle birlikte karşılıklı an laşma usulünün uygulanması esnasında meydana gelebilecek sorunların ortaya konması hedeflenmektedir. Çalışmada, ilk olarak uluslararası anlamda karşılıklı anlaşma usulü ortaya konacak; usulün OECD Model Vergi Anlaşması ve şerhinde yer alan düzenlemeleri incelenecektir. Sonrasında, karşılıklı anlaşma usulü nün Vergi Usul Kanunu düzenlemeleri değerlendirilecek; usulün Türk hukukunda uygulanması ve tartışmalı noktaları üzerinde durulacaktır.
Mutual agreement procedure is a diplomatic dispute resolution method carried out through the competent authorities of the states. It is the main method used to resolve international tax disputes arising from the implementation and interpretation of double taxation agreements. The mutual agreement procedure begins with the application of a taxpa yer who thinks that he has been taxed in violation of the double taxation agreement concluded between the countries of which he is a resident and a citizen. Mutual negotiations are carried out at the level of compe tent authorities. During mutual negotiations, a reasonable solution is tried to be produced to resolve the conflict. The implementation of the agreed solution at the end of the negotiations depends on the acceptance of the taxpayer applying for the procedure. Regarding the method regulated in double taxation agreements, arrangements were made in the Tax Procedure Law (VUK) No. 213 with the Law No. 7338 Amending the Tax Procedure Law and Some Laws published in the Official Gazette on October 26, 2021. Thanks to these regulations, the mutual agreement procedure has gained a legal basis in Turkish law. In the study, firstly, the method of mutual agreement in the interna tional terms will be revealed. OECD Model Tax Agreement and com mentary will be examined. Afterwards, the regulations of the Tax Proce dure Law on the mutual agreement procedure will be evaluated; and the application of the procedure in Turkish law and its controversial points will be emphasized.